Цель организации обязательной аудиторской ревизии предопределяется ФЗ № 307 и действующим Международным стандартом аудита № 200.

Для каких предприятий проводится обязательный бухгалтерский аудит? Как проверить?

Перечень предприятий, подлежащих неизбежному ежегодному аудиту, утвержден действующим ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 (ст.5), прочими нормативно-правовыми актами.
Кто подлежит обязательному аудиту бухгалтерской отчетности:

• акционерные общества;
• кредитные компании, в частности, микрофинансовые фирмы;
• страховщики;
• члены торгов на различных биржах;
• приватные пенсионные фонды (НПФ);
• организаторы азартных игр;
• все компании вне зависимости от организационно-правовой формы, которые по результатам отчетного периода получили прибыль от реализации свыше 400 миллионов рублей;
• фирмы, балансовая стоимость всех активов у которых превышает по итогу года 60 миллионов рублей;
• компании, формирующие консолидированную бухгалтерскую отчетность (исключение – муниципальные и федеральные органы власти) и т.д.

Если у Вас есть сомнения в необходимости обязательного аудита, то можете ознакомиться с подробным списком Минфина. Он обязательно 1 раз в год публикует на официальной странице в интернете список случаев, которые обязуют собственника бизнеса проводить обязательный аудит на своем предприятии.

Кто проводит аудит для организаций, подлежащих обязательному аудиту бух. отчетности?

Аудит осуществляется компетентными специалистами, то есть аудиторами. Это могут быть как независимые аудиторы, работающие в качестве самозанятого либо ИП, так и аудиторские компании. Неукоснительное условие - проверяющий обязан обладать квалификационным аттестатом и быть членом саморегулируемой организации аудиторов.

Сроки сдачи обязательного аудита

Обязательная инспекция организовывается исключительно после формирования годовой финансовой отчетности. Поэтому раньше января состояться он не может в принципе. Но практика показывает, что большинство фирм дотягивают время до дедлайна и устраивают инспекцию в марте, что тоже разрешено.
Таким образом, срок осуществления обязательной проверки – с января до конца марта года, идущего за отчетным.
Несмотря на то, что законодательно прописана частота обязательной инспекции в виде 1 раза в календарный год, эксперты рекомендуют использовать другую схему:

1. Провести аудит по итогу 9 месяцев. Это позволит выявить ошибки, неточности и минимизировать потери.
2. Закрепить результат по итогу отчетного года, проведя обязательный аудит бухгалтерской отчетности за календарный год.

Иногда необходимость осуществления обязательного аудита возникает уже после подачи бухгалтерской отчетности в ФНС. В этом случае сроки на проверку продляются, хотя и сопровождаются применением дополнительных штрафных санкций к нарушителю, но не со стороны ФНС.

Какие штрафы за его не проведение и непредставление аудиторского заключения?

До текущего года предприятия вынуждены были, кроме бухгалтерской отчетной документации, подавать и аудиторское заключение в две службы:

1. Фискальная налоговая служба;
2. Росстат.

Сейчас подавать отчетные документы в Росстат не требуется. Следовательно, осталась необходимость подачи бумаг в налоговую инспекцию. Именно ФНС принимает аудиторское заключение к рассмотрению.
Но интересно то, что наказание предусмотрено не за сам факт невыполнения аудита, а за отсутствие у контролирующих органов экспертного заключения.

Какие штрафные санкции могут быть применимы:

• если аудит будет сделан, но саму информацию о его результатах не внесут в Единый реестр о деятельности юр. лиц. Тогда наступит административная ответственность, которая предусматривает штраф в размере до 50 тысяч рублей;
• если решение аудиторской ревизии не будет выставлено на официальном портале компании, тогда санкция предусматривает взыскание, сумма которого составляет 30-50 тысяч рублей для должностных лиц, допустивших ошибку. Степень ответственности для юридических лиц - до 1 миллиона рублей (минимальная сумма взыскания – 700 тысяч рублей).

При этом финансовой ответственности за то, что в налоговую инспекцию не были поданы аудиторские заключения, законодательно не предусмотрено. Вернее, нет такой нормы, которая подтверждала бы факт того, что заключение – обязательный документ, требуемый для подсчета налогов.

Вывод – санкций за неподачу именно заключения в ФНС нет. Хотя практика показывает и обратное. Есть представители ИФНС, которые активно применяют ст. 126 Налогового Кодекса. Но это статья абсолютно о другом. Она посвящена санкциям, которые применяются при не предъявлении налоговой службе информации, важной для налогового контроля. При этом аудиторское заключение не имеет отношения к налоговому контролю. Это факт, подкрепленный и судебной практикой.

Кто инициирует наложение штрафа?

Тогда возникает вполне логичный вопрос: если в ФНС не нужно подавать данное заключение или за неподачу нет вообще никаких штрафных санкций, то кто тогда может применить данную ответственность?

Кстати, помимо того, что Центробанк инициирует наложение административного взыскания, он еще и имеет возможность ограничить обращение бумаг нарушителя на финансовом рынке.
Кто еще может составить протокол об административном правонарушении:

• Органы исполнительной власти, в полномочия которых входит контроль над деятельностью конкретных организаций;
• Счетная Палата.

При этом практика показывает, что и представители ФНС составляют такие протоколы и передают их на исполнение в суд. Правда, их действия не являются законными и их можно обжаловать.

Куда и когда сдавать аудиторское заключение?

Тот, кто заказывает аудит, обязан и сообщить о его результатах государству. Другими словами, аудиторская компания не обязана вносить результаты проверки в какой-то реестр, в частности, Единый федеральный реестр сведений о деятельности юр. лиц. В него включен сам факт аудиторской проверки, кроме того, какие-то иные сведения вносит налогоплательщик.
С этого года начинает работу информационный ресурс бухгалтерского отчета. В базу этого ресурса вписываются данные о результатах проведенного аудита.
Какая информация подлежит внесению в Реестр:

• данные о том, кто осуществляет аудит;
• отчетный период, за который проверяется отчет;
• список документации, предоставленной на проверку;
• краткое заключение о достоверности документации;
• мнение профессионала о том, какие факторы повлекли искажение корректности отчетности.

Судебная практика по делам об обязательном аудите

Судебная практика показывает, что судьи поддерживают налогоплательщиков. Аудиторское заключение, по решению арбитражных судов, признано документом, подтверждающим или опровергающим правдивость бухгалтерской отчетности конкретного предприятия. Но это ни в коем случае не документ, который используется для расчета налогооблагаемой базы, налогов, штрафов и пени.
Следовательно, ФНС не имеет права выписывать штраф предприятиям на основании ст. 126 Налогового Кодекса РФ, где идет речь о непредставлении бумаг, требуемых для налоговой проверки. В пользу этого свидетельствует и Постановление т 24.03.2016 № А55-24924/2015.
Максимальные санкции, которые можно применить к нарушителю, это нормы КоАП. В ст. 15.11 указана ответственность субъекта за нарушения норм, выдвигаемых к ведению бухгалтерского учета. А поскольку аудит проверяет именно бухгалтерский учет, то и штрафовать во время отсутствия заключения могут именно по этой статье.

Подводим итог

Обязательный аудит осуществляется каждые 12 месяцев по результатам предыдущего отчетного года. Его задача – сделать заключение о правдивости и существенности сведений, представленных в бухгалтерской отчетной документации. Проводят такую проверку специализированные аудиторские компании или частные аудиторы, обладающие квалификацией. Список учреждений, подвергающихся обязательной ревизии, утвержден законодательно. При этом ежегодно список параметров, по которым организацию относят к тем, кто обязан устраивать ревизию, выкладывается на странице Минфина.
Подлежит ли ваша компания (по итогам текущего года) обязательному аудиту или нет? Как вы выбираете аудиторскую компанию, которая проводит проверку. Какими критериями руководствуетесь во время выбора? Применяли ли к вам когда-либо санкции за несвоевременность или отсутствие аудиторского заключения?